Описание
В каких судах чаще отказывают в вычете НДС? В каких округах не любят учитывать смягчающие обстоятельства? Когда суды встают на сторону плательщиков в спорах о реальности сделок? Смотрим практику разных округов. Выясняем вопросы, по которым раздрай в судах проявляется сильнее.
Ирина Орлова-Панина, старший юрист компании КПМГ в России и СНГ, проанализировала, какие доводы о вычетах НДС играют роль в судах.
Одни из самых распространенных споров в налоговой практике – споры по вычетам НДС. Налоговые органы отказывают в применении вычетов по стандартным причинам.
Так, за год в суды первой инстанции было подано более 2400 заявлений о признании решения налогового органа недействительным в связи с отказом в применении вычетов по НДС (проанализирован период с 01.08.2017 по 01.08.2018). Из них полностью или в части было удовлетворено немногим более половины и только около 6 процентов отменено в вышестоящих инстанциях.
С учетом нашей практики в разрешении налоговых споров мы видим, что определенные доводы играют принципиальную роль. Убедительность таких доводов для судей тоже варьируется в зависимости от региона. Посмотрим, где и какие аргументы имеют большее значение для успешного спора с инспекцией в арбитражных судах первой инстанции.
Уплата НДС всеми контрагентами в цепочке. На успех налогового спора влияет и такой аргумент: инспекция не установила неуплату НДС в бюджет контрагентами общества. Этот довод помогает плательщикам чаще выигрывать дела в Рязанской и Вологодской областях, тогда как в Арбитражных судах Красноярского края и Москвы он отражался на успешном оспаривании решения инспекции в одном случае из пяти (см. рис. 1).
Альтернативные доказательства реальности сделки. Когда у плательщика нет детализированной базовой первичной документации, ему приходится иными способами доказывать реальность хозяйственных операций. Больше остальных прислушиваются к обоснованным доводам о наличии доказательств реальности операций в Арбитражных судах Рязанской области и Республики Татарстан. В Алтайском крае и Кемеровской области такими аргументами сформировать позитивный настрой суда удается реже всего (см. рис. 2).
Неправомерность полного отказа в вычетах. Часто проверяющие отказываются принимать все вычеты по НДС, а не только в части искусственно включенных в цепочку контрагентов. По статистике, аргументы компаний о том, что такой подход неправомерен, в 100 процентах принимают арбитражные суды Приморского края и Вологодской области и совсем не учитывают в Иркутской и Ростовской областях.
Нет транзитного возврата денежных средств к налогоплательщику от контрагентов. Если НДС не уплачен в бюджет одним из звеньев цепи контрагентов, это не может возлагать на плательщика дополнительные налоговые обязательства при условии, что причастность компании к данной неуплате не установлена. Доводы об отсутствии факта возврата денежных средств на счета компании или ее сотрудников чаще позитивно отражались для налогоплательщика в решениях арбитражных судов Рязанской и Курской областей. Меньше всего такие доводы были поддержаны в арбитражных судах Пензенской и Волгоградской областей (см. рис. 3).
В действиях налогоплательщика и контрагентов нет согласованности. Работает и тот аргумент, что действия плательщика и контрагента, не уплатившего НДС в бюджет, не согласованы. Этот довод лучше всего воспринимают в арбитражных судах Рязанской и Вологодской областях, однако в Алтайском крае и Кемеровской области его учитывают меньше всего (см. рис. 4).
Наш опыт показывает, что ключевое значение в спорах по НДС имеет проактивная позиция заявителя. Ссылаться только на то, что бремя доказывания лежит на инспекции, – неэффективно.
В подготовке к новым налоговым проверкам обратите внимание, что подходы судов изменятся с учетом статьи 54.1 НК (Материал подготовлен совместно с Александром Путминым, консультантом по юридическим вопросам компании КПМГ).
Елена Констандина, юрист практики налогового права АБ "Линия права", выяснила, в каких регионах проще выиграть налоговый спор.
ФНС отказывает в вычете НДС если имело место необоснованного получения контрагентами налоговой выгоды вследствие совокупности обстоятельств. Среди них:
взаимозависимость;
работа через фирмы-однодневки;
нереальность хозяйственных операций;
отсутствие необходимых ресурсов у контрагентов;
формальный документооборот;
отсутствие деловой цели и должной осмотрительности;
транзитный характер денежных средств.
Но если хозяйственная операция реальна и налогоплательщик доказывает, что обязательства исполнены контрагентом, то такие обстоятельства, как взаимозависимость, дефекты в первичных документах и счетах-фактурах, не повлекут отказ в вычете НДС ни в одном регионе.
Данные встречных проверок и свидетельских показаний, опросы и допросы подтверждают реальность спорных поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг
Контрагенты лично общались
Налогоплательщик представил видео или фотоотчет о совершенных действиях
Движение по банковским счетам показывает реальное ведение хозяйственной деятельности
Документооборот между контрагентами не формальный и нет кругового движения денежных средств
Имеется документальное обоснования
Обращайтесь за подробной информацией к юристам Компании.
